​新加坡跨国企业须知 “转移定价”

新加坡跨国企业须知 “转移定价”

什么是转移定价？

转移定价指的是在共同控制下的公司，既最终由单一母公司控制的实体，之间交换商品和服务的价格。例如，子公司向其控股公司或姐妹公司销售商品或提供服务，所收取的价格称为转移价格。

许多跨国企业通过转移定价的方式为其集团下的各个子公司之间分配利润。他们利用不同国家或地区的税率差异和税收制度，将本应在高额税收国家的利润，转移至低税率的国家或是些免税地区，从而减低公司税额。

比如一家公司的生产商在中国，分销商在新加坡。如果新加坡的企业税率比中国来得低的话，中国生产商可以以低的定价卖给分销商新加坡，把利润转移至新加坡，以降低中国的税收，从而减低公司成本。

从2019纳税年开始，新加坡税务局（IRAS）开始制定关联交易转让定价要求，符合条件的纳税企业需准备转让定价文件（Transfer Pricing Documentation）以显示关联交易是以合理的市场交易价进行。

谁需要提交转让定价报告？

新加坡税务局规定企业总营业额超过1000万新元必须准备转让定价报告。转移定价报告在新加坡税务局IRAS的要求下30天内必须提交，如无法如期提交转让定价报告的企业将面临罚款不超过10000新币。

如何才能豁免转移定价报告

与关联方交易符合以下条件的情况下可豁免转移定价报告：

i. 纳税人与新加坡境内关联方的交易，适用相同的新加坡税率

ii. 纳税人与新加坡境内的关联方发生贷款交易

iii. 纳税人对关联贷款适用指示性利率

iv. 纳税人对关联交易中的常规服务交易适用5%的成本加成

v. 关联交易的类型被预约定价安排所涵盖

vi. 关联方交易不超过特定价值，如图下：

*提交的所有文件必须是英文版本

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